ISA listes de contrôle (check-lists) et matrices (templates)

2 septembre 2022

Attention, les check-lists/templates ci-dessous précédés d'astérisques ont été revisités et actualisés sur la page 'Outils pour un audit ISA efficient' (2021-2022).

Au vu des exigences toujours croissantes de documentation imposées à la profession de réviseur d’entreprises, et dans un souci constant d’accompagnement des réviseurs d’entreprises dans l’application correcte mais pragmatique des normes ISA, le groupe de travail “normes ISA” a considéré que des améliorations aux check-lists ISA pouvaient être apportées, afin de fournir des outils complémentaires et plus pragmatiques.

Les réviseurs d’entreprises suivants ont participé à l’élaboration et à la mise à jour des différents outils au cours des différentes années : Chantal Bollen, Freddy Caluwaerts, Guy Cox, Luis Laperal, Véronique Lebrun, Noëlle Lucas, Christophe Remon, Jean-Benoît Ronse Decraene, Inge Saeys, Jan Smits, Jan Van Brabant, Kim Van Loon et Jacques Vandernoot.

Certains outils listés ci-dessous ayant été développés au regard des questions formulées dans les guides de contrôle qualité mis à disposition par l’Institut des Réviseurs d'entreprises jusqu’en 2015, il convient toutefois d’attirer l’attention sur le fait que l’utilisation effective de ces outils n’exonèrent en rien les réviseurs d’entreprises de leur responsabilité individuelle d’exercer leur jugement professionnel, et ne préjugent donc en rien des conclusions qui seraient tirées lors de contrôles de qualité.

Outre les différents checklists et modèles mis à disposition des confrères, le réviseur d’entreprise actif au sein d’une petite structure pourra utilement prendre connaissances des outils structurants et exemplatifs du Pack PE-KE.

L’ensemble des outils « ISA » sont répertoriés ci-dessous, avec une mention particulière et une version en modifications apparentes pour les outils initiaux ayant été mis à jour ultérieurement.

Pour rappel, les check-lists ont été élaborées dans le cadre du plan d’accompagnement de mise en œuvre des normes ISA en Belgique, afin d’illustrer de façon pratique un processus d’audit conforme aux normes ISA dans les PME.

L’utilisation de ces outils requiert une connaissance du cadre normatif ISA afin d’en adapter le contenu à la taille et aux caractéristiques de l’entité contrôlée. Elles ne seront dès lors jamais exhaustives puisque le fondement de ce cadre normatif repose sur la capacité du réviseur d’entreprises à répondre de façon adaptée à un environnement de contrôle dont la taille, la complexité ou la nature sont par définition uniques.

Il va sans dire que ces outils seront et devront être adaptés aux remarques et aux besoins exprimés par leurs utilisateurs. Nous resterons attentifs à les faire évoluer.

Résumé des modifications (avec les check-lists modifiées en modifications apparentes – v.2.0‑2016):

**Check-list A1 : "materialiteitsniveau" : modification linguistique en néerlandais uniquement - Check-list actualisée via l'outil relatif à la détermination de la matérialité (septembre 2021)

Check-list A2 : Procès-verbal des discussions/entretiens avec l'équipe d'audit : ajout d’un point sur les risques de fraude ;

Check-list A3 : Connaissance de l'entité et de son environnement : ajout de questions concernant les pv de l’organe de gestion ;

Check-list A4 : Stratégie globale d'audit : ajout de questions concernant les émoluments du commissaire et sur la description des systèmes de contrôle interne ;

**Check-list A7 : Registre des risques de fraude : précisions de questions à poser - Check-list actualisée via l'outil relatif à la norme ISA 240 - Plan de travail MOC et fraude (mai 2021)

**Check-list A19 : Analyse du risque d'anomalies significatives provenant de fraude : ajout d'un point 3, Conclusion - Check-list actualisée via l’outil relatif à la norme ISA 240 - Plan de travail MOC et fraude (mai 2021)

Check-list A21 Check-list IT : nouvelle check-list

**Check-list C12 : Revue et achèvement de l'audit : ajout de deux questions concernant l’évaluation des risques (questions 9 et 10), ajout de questions concernant la procédure analytique, la continuité, le rapport de gestion et le rapport du commissaire - Check-list actualisée via la checklist de planning et achèvement de l'audit (février 2022)

**Check-list D2 : Rapport de gestion : ajout d’une question sur le rapport de gestion (point IV) - Check-list actualisée via l’outil relatif à la norme ISA 720 Rapport de gestion (mars 2022)

Tableau de processus d'audit et documentation (intégrant les modifications)

PHASE A : EVALUATION DES RISQUES (A1-A20)

**Check-list A1 : Seuil de signification (2014) - Check-list actualisée via l'outil relatif à la détermination de la matérialité (septembre 2021)

Check-list A2 : Procès-verbal des discussions/entretiens avec l'équipe d'audit – v.2.0‑2016

Check-list A3 : Connaissance de l'entité et de son environnement – v.2.0‑2016

Check-list A4 : Stratégie globale d'audit – v.2.0‑2016

Check-list A5 : Procédures d'évaluation des riques (2014)

Check-list A6 : Registre des risques d'exploitation (2014

**Check-list A7 : Registre des risques de fraude – v.2.0‑2016 - Check-list actualisée via l’outil relatif à la norme ISA 240 - Plan de travail MOC et fraude (mai 2021)

**Check-list A8 : Risque significatif - approche (2014) - Check-list actualisée via les outils PAS générale (mars 2022), PAS par cycle (mars 2022) et les Outils sur les cycles de contrôle interne (mai 2023)

Check-list A9 : Analyse du risque d'anomalies significatives - Comptes annuels pris dans leur ensemble (2014)