22 oktober 2010

Volgende situatie betreft een vraag over de correcte invulling van de toelichting bij de jaarrekening.

 

1)     Verbonden vennootschappen A en B hebben een gezamenlijke kredietlijn bij de bank en zijn    co-debiteur en derhalve hoofdelijk aansprakelijk voor elkaars schulden tegenover de bank. Deze verstrekte en ontvangen persoonlijke zekerheid wordt vermeld in Vol 6.15 (9381 en 9391).

 

2)     De bank heeft zekerheden gevestigd op de activa van vennootschap A, die vermeld worden in toelichting VOL 6.14. Zekerheden tot waarborg van schulden en verplichtingen van de onderneming.

 

Dient vennootschap A de zekerheden ook te vermelden in vol 6.14 onder zekerheden als waarborg voor schulden en verplichtingen van derden?

 

------------

 

De gestelde vraag heeft betrekking op de informatie op te nemen in de jaarrekening van vennootschap A voor een gemeenschappelijke lening aangegaan door twee verbonden vennootschappen A en B waarbij de financiële instelling zekerheden heeft gevestigd op activa van vennootschap A.

 

Het ICCI gaat akkoord met de visie dat naast de vermeldingen onder codes 9381 en 9391 van deel  VOL 6.15 (Betrekkingen met verbonden ondernemingen) voor het totaal bedrag van de gestelde zekerheid, ook het deel VOL 6.14 door vennootschap A moet worden ingevuld (“Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen”) moet worden ingevuld.

 

Daar zekerheden verstrekt door vennootschap A zowel kunnen dienen als dekking van schulden geboekt bij als vennootschap A, als schulden geboekt bij vennootschap B, is het ICCI van oordeel dat de zakelijke zekerheden zowel moeten worden vermeld voor hun totaal bedrag onder de zekerheden gesteld voor schulden en verplichtingen van de onderneming enerzijds (9161 en 9171) als onder de zekerheden gesteld voor schulden en verplichtingen van derden anderzijds (9162 en 9172).

 

Een dergelijke voorstelling geeft een getrouw beeld van de financiële positie van de vennootschap A.

 

Indien men meent dat een bijkomende uitleg gewenst is bij deze eventuele dubbele vermelding in de toelichting, is het aangewezen om dit te doen in het jaarverslag (art. 96, § 1, 1°, derde lid W. Venn.: “in deze analyse [van de positie van de vennootschap] omvat het jaarverslag, waar zulks passend wordt geacht (…) aanvullende uitleg betreffende de bedragen in de jaarrekening” / [deze verplichting werd niet hernomen in het Wetboek van vennootschappen en verenigingen]).